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营业税、企业所得税、个人所得税、增值税税率表

时间:2019-07-10 18:20:47

  营业税税目税率表 税目

  一、交通运

  输业

  二、建筑业三、金融保

  险业

  四、邮电通

  信业

  五、文化体

  育业 税率 3% 3% 5% 征收范围 铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务;保险

  电信物品销售、其他邮政电信业务 文化业的表演、播映;其他文化业、经营游览场所的业务;体育业

  歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台(桌)球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧

  代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业

  转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 3% 3% 六、娱乐业七、服务业八、转让无

  形资产

  九、销售不

  动产

  5% 5% 5% 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 营业税起征点:按期纳税,月营业额5000-20000元;按次纳税,每次(日)营业额300-500元。

  企业所得税税率表

  - 1 -

  最新个人所得税税率表

  (一)工资、薪金所得适用 级数

  含税级距

  不含税级距

  税率(%)

  速算扣除数

  说明

  1 不超过1500元的 不超过1455元的 超过1500元至超过1455元至4,155元4,500元的部分 的部分 超过4,500元至超过4,155元至7,755元9,000元的部分 的部分 超过9,000元至超过7,755元至27,25535,000元的部分 元的部分

  超过35,000元至超过27,255元至41,25555,000元的部分 元的部分

  超过55,000元至超过31,375元至45,37580,000元的部分 元的部分

  超过80,000元的

  超过57,505的部分

  部分

  3 0

  1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额

  2 10 105

  3 20 555

  或者减除附加减除费用后的余额。

  4 25 1,005

  2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工

  5 30 2,755

  资、薪金所得;不含税级距适用于由他人

  6 35 5,505

  (单位)代付税款的工资、薪金所得。

  7 45 13,505

  (二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级

  数 1

  含税级距

  不含税级距

  税率(%)

  速算扣除数 0

  说明

  1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,

  10

  750

  费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商

  3

  超过30,000元至超过27,750元至60,000元的部分 51,750元的部分 超过60,000元至超过51,750元至100,000元的部分 79,750元的部分 超过100,000元的超过79,750元的部部分 分

  20

  经营所得和对企事3,750 户的生产、

  业单位的承包经营承租经营

  4

  30

  不含税级距适用于由他9,750 所得。

  人(单位)代付税款的承包经

  5

  35

  14,750 营、承租经营所得。

  不超过15,000元

  不超过14,250元的

  的

  超过15,000元到超过14,250元至30,000元的部分 27,750元的部分

  5

  2

  - 2 -

  (三)劳务报酬所得适用 级

  数

  1 含税级距 不含税级距 税率速算扣(%) 除数 20 0 说明 1、表中的含税级距、不含税级距,均

  为按照税法规定减除有关费用后的所

  得额。

  30 2,000 2、含税级距适用于由纳税人负担税款

  的劳务报酬所得;不含税级距适用于由

  40 7,000 他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 不超过20,000不超过16,000元的 元的 超过

  20,000元超过16,000元2 到50,000元的至37,000元的部分 部分 超过50,000元超过37,000元3 的部分 的部分

  增值税税率表(新)

  2009年新变动: 1、购入固定资产,进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率,对其恢复17%的法定税率。

  4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。

  增值税起征点:销售货物的,为月销售额5000-20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元;按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。

  - 3 -

  说明:

  一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 - 4 -

  (一)县以下小型水力发电单位生产的电力;

  (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

  (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

  (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;

  (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

  二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.

  三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收;

  四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

  五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:

  (一)纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

  1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

  一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。

  一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

  2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

  小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

  (二)纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

  所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

  (三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:

  1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

  2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

  4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

  5.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

  一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

  (四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:

  1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

  2.典当业销售死当物品;

  3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

  六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,按6%的征收率计算缴纳增值税。

  七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。注:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:

  (一)属于企业固定资产目录所列货物;

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  (二)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。

  八、增值税小规模纳税人销售进口货物,税率为6%,提供加工、修理修配劳务,税率为6%。

  九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

  十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品,可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。

  十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额,自2009年4月1日起,废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。

  十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列,则不得计算进项税额。